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已有研究表明，民营企业（包括家族企业）受到较强的银行贷款融资约束。Fan，Wong and Zhang研究发现，中国的法律法规对待民营家族企业是不公正的，中国的金融部门不愿意向民营家族企业提供贷款[1]。江伟研究发现，国有银行对拥有政治关系的企业和没有政治关系的企业存在着差...

依法是进行文明审计的前提和先决条件。要实现文明，就必须按照法律、法规来行使审计职权。 法律是调节人们行为和社会秩序的规范。在法制尚未健全，信息不对称的情况下，执法的随意性还往往风险较小，但在国家赔偿法、行政诉讼法等制约性法律进入实施阶段的情况下，人们的法...

从实践看，目前经济责任审计主要选择在离任期间，先离任后审计，其不利影响主要表现在以下几方面：一是离任审计事实上是一种事后行为，这种审计方式导致审计的预警功能差，难以防患于未然。一些本可以及时制止的责任问题，因时间过长难于追究当事者责任，削弱了审计效果。二...

在英美等国实行的单层董事会模式中，审计委员会是董事会下设的一个专业委员会，主要负责在公司的财务报告流程、内部控制情况和外部审计业务职能等方面向董事会表达独立客观的专业意见。审计委员会在董事会的授权下，按照董事会规定的相关工作章程行使其职权，代表董事会对公...

其一是法律依据不足,《公司法》作为规范现代企业制度的主要法律,对内部审计机构的设置做出规定;《审计法》又仅仅简单地规定了国家审计与企业内部审计的关系。其二是内部审计业务尚无准则。西方国家有内部审计师协会颁发的部门审计事务准则可资依据,其人员标准,职业道德规范,...

（三）事务所绩效考评与时间压力在事务所绩效考评中， 按时完成任务、工作不拖延是专业胜任能力考核的重要指标。特别是对初级审计人员以及助理人员而言，绩效考评的重点就是是否在限期内按量完成任务。审计人员出于获得薪酬提升与职位提拔的考虑，不得不面临巨大的时间压力...

年度资源生产系数=年度资源投入量年度生产总值 加权平均资源生产系数=某种资源各年生产系数之和年数 二、效率性指标 用于评价项目的资源投入是否取得了最大的效益，通过投入资源量数据和产出效益数据比较得出。 （一）单位投资产出率 本指标用来评价单位投资（万元）产出经...

假设：（1）企业做假账所得收益为m（m0），企业不做假账时所得收益为-m。（2）企业如果做假账，被查出后将被处罚n（n0）。 （3）监管部门的监督成本为c（c0），监管部门如果不监督则节约成本 c。 先看简单的情形，假设有外部监管就能发现造假行为，不监管造假就不会被发现，...

（四）套用定额的审核首先审核定额的选用是否正确、合理。如建筑工程就分为新建工程和改建工程两类，而两者使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以维修装饰定额为主。其次审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工...

社保基金作为第二财政资金，其管理和投资运营必须有一套严格的有效的规章制度，原因是它涉及到每个社会成员的切身利益，社会性极强。审计人员应该考查社保基金的储存制度、上缴下拨规定、开支范围限制、运行管理控制制度等，确保这些规章和制度的建立和完善，坚决保证其做到...